News
[기사요약]
근래 이슈가 되었던 부정 및 횡령 사고, 내부회계 동향 관련 기사를 요약하여 공유해 드립니다. 이를 통해 부정사고와 내부회계에 대한 전사적인 관심도가 한층 높아졌으면 합니다. (그림을 클릭하시면 기사 전문을 확인하실 수 있습니다.)
Column
[분석칼럼]
내부통제 관련 이슈 및 사례 분석을 통해 실효성 있는 통제 강화 방안에 대한 insight를 제공합니다.
Opinion
[전문가 의견]
사외 전문가들의 의견을 통해 효과적인 내부통제 개선 방향은 무엇일지 고민하고 해결책을 도출합니다.
Knowledge Hub
[내부회계 토막상식]
내부회계 관련 지식을 간략히 정리하여 알려드립니다. 생소한 개념 및 용어를 접할 수 있는 기회의 장이 되시기를 바랍니다.
[내부회계관리제도 샘플링 기준]
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내부회계관리제도 운영평가는 외부감사법에 근거해 수행되며 신뢰성 확보를 위해 체계적인 샘플링 방식을 사용함
- 통제주기 및 모집단의 규모와 리스크 수준(Low/Normal/High)에 따라 샘플 개수가 결정되며, 건별수시 통제의 경우 연환산 수치를 활용해 현업의 부담을 줄이는 등 실무적 고려가 이루어짐
- 샘플 개수는 내부회계관리제도 모범규준을 따르며 회사와 감사인이 각각 독립적으로 샘플을 선정하고 평가함
- 운영평가는 연간 총 3회 이루어지며 건별수시 통제를 포함한 대부분의 통제는 2차 운영평가 시점에 마무리 됨
- 1차 : 8월 (1~7월 대상)
- 2차 : 11월 (8~10월 대상)
- 3차 : 차년도 1월 (11~12월 및 연간통제 대상)
※ 내부회계관리제도 모범규준 등 적용 FAQ 34
※ 모집단 정의
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평가하고자 하는 업무 절차가 1년 동안 발생한 전체 횟수를 의미함
- 예를 들어, 월별 보고서 검토라는 통제의 모집단은 1년간 작성된 12개의 월별 보고서를 의미함.
- 모집단의 크기는 통제의 성격과 빈도에 따라 다양하며, 이를 기준으로 평가를 위한 적절한 샘플 수를 결정함.
※ 리스크 수준 구분
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통제 위험수준은 주로 Low, Normal, High의 세 단계로 구분되며, 이는 해당 통제가 실패할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 영향의 중요성과 해당 통제의 복잡성을 고려하여 결정됨.
- Low 위험: 재무제표에 미치는 영향이 상대적으로 적은 단순하고 반복적인 통제
- Normal 위험: 재무제표에 일정 수준의 영향을 줄 수 있는 일상적이지만 중요한 통제
- High 위험: 재무제표에 중대한 영향을 미칠 수 있는 복잡하고 핵심적인 통제
※ 운영평가 차수별 샘플개수 계산 예시 (건별수시 통제)
> 1~7월 발생 모집단 개수 : 3,102개
> 통제 위험수준 : Normal
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회사
1. 1차 운영평가 대상 기간에 발생한 모집단 개수 및 회사가 정의한 해당 통제의 위험수준을 확인함.
2. 내부회계관리제도 모범규준에서 제시한 샘플 개수 기준을 확인함 : 45개
3. 1차 운영평가 대상 개수 계산 : 45개 * 7 (1~7월) / 10 (1~10월까지 발생분 평가, 경상적인 통제로 11~12월은 제외) = 32개
4. 2차 운영평가 대상 개수 계산 : 45개 - 32개 = 13개 (8~10월 발생건 中)
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감사인
1. 1차 운영평가 대상 기간에 발생한 모집단 개수를 확인함.
2. 이전 내부회계 운영평가 결과 통제환경이 안정적이라는 판단하, 모범규준에서 제시하는 최소 샘플 개수 기준을 확인함 : 25개
3. 1차 운영평가 대상 개수 계산 : 25개 * 7 (1~7월) / 10 (1~10월까지 발생분 평가, 경상적인 통제로 11~12월은 제외) = 17개
4. 2차 운영평가 대상 개수 계산 : 25개 - 18개 = 8개 (8~10월 발생건 中)
1차 운영평가 증빙 요청 개수 : 49개 (32개+17개)
2차 운영평가 증빙 요청 개수 : 21개 (13개+8개)
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본 뉴스레터는 외부감사법 (시행령 제9조) 상 임직원 대상 내부회계관리제도 교육 의무 준수를 위해 발송되었습니다.
